Tax Compliance Management System

Was bedeutet Tax Compliance Management System?

Ein TCMS legt fest, wer welche steuerlichen Themen verantwortet, wie Risiken erkannt werden, welche Kontrollen eingebaut sind und wie Mitarbeitende geschult werden. Dazu gehören üblicherweise Verantwortlichkeiten, Risikoanalyse, Kontrollen, Kommunikation sowie Überwachung und Verbesserung. Als Standard für die Prüfung von Compliance-Systemen gilt der IDW PS 980. Für steuerliche Systeme gibt der IDW Praxishinweis 1/2016 Orientierung.

Eine allgemeine gesetzliche Pflicht besteht nach unserem Kenntnisstand nicht. In der Diskussion ist, Tax-Compliance-Systeme für größere Unternehmen künftig verpflichtend zu machen. Das TCMS knüpft an das Interne Kontrollsystem und an die Verfahrensdokumentation an und kann Teil eines übergreifenden Systems sein.

Prüfungserleichterungen nach § 38 EGAO

Mit dem DAC7-Umsetzungsgesetz vom 20. Dezember 2022 wurde Art. 97 § 38 EGAO eingeführt. Danach kann das Finanzamt auf Antrag Beschränkungen von Art und Umfang der Ermittlungen für die nächste Außenprüfung zusagen. Voraussetzung ist, dass ein Steuerkontrollsystem in einer laufenden Außenprüfung auf seine Wirksamkeit geprüft wurde und für die betroffenen Steuern kein oder nur ein unwesentliches Steuerrisiko festgestellt wurde. Das System muss die steuerlichen Risiken laufend abbilden. Die Zusage ist widerruflich und gilt nur, solange sich die Verhältnisse nicht ändern.

Die Regelung ist als befristete Erprobung ausgestaltet. Einen Anspruch auf Erleichterungen hast Du nicht und ein Testat nach IDW PS 980 ist nach dem Gesetz keine Voraussetzung. Es kann Deine Position aber stützen.

Schutz für die Geschäftsleitung

Nach dem Anwendungserlass zu § 153 AO kann ein innerbetriebliches Kontrollsystem, das der Erfüllung der steuerlichen Pflichten dient, ein Indiz gegen Vorsatz oder Leichtfertigkeit sein. Es befreit nicht von der Prüfung des Einzelfalls. Das ist im Zusammenspiel mit der Berichtigungspflicht nach § 153 AO und der Selbstanzeige nach § 371 AO bedeutsam.

Ein TCMS muss gelebt werden, ein Konzept im Ordner reicht nicht. Auch kleinere Unternehmen können einfache Formen nutzen, etwa einen Steuerkalender, Freigaben bei Meldungen und feste Wege für erkannte Fehler.

Typische Fehler und Risiken

• Das System existiert nur auf dem Papier. Kontrollen werden nicht durchgeführt oder nicht protokolliert und der Nachweis scheitert.
• Es gibt keine klare Zuständigkeit für steuerliche Meldungen. Fristen und Berichtigungen bleiben dann bei Personalwechsel liegen.
• Das TCMS wird als Garantie gegen Strafbarkeit verstanden. Es ist nur ein Indiz, die Würdigung des Einzelfalls bleibt.
• Erleichterungen für die nächste Prüfung werden erwartet, ohne dass die Wirksamkeit in einer laufenden Prüfung festgestellt wurde.
• Das System wird nicht angepasst. Neue Geschäftsmodelle, Systeme oder Länder schaffen Risiken, die nicht erfasst sind.

Häufige Fragen

Wann eine Beratung sinnvoll ist

Eine Beratung ist sinnvoll, wenn Du ein TCMS aufbauen oder bestehende Kontrollen im Hinblick auf Betriebsprüfung und Berichtigungspflichten bewerten lassen willst. Eine Beratung hilft auch, den Aufwand an Größe und Risiko Deines Unternehmens auszurichten.

Auch gesucht als: TCMS, Tax CMS · Rechtsstand: Oktober 2026, letzte Aktualisierung: 09.10.2026. Allgemeine Information, ersetzt keine Beratung im Einzelfall.

Rechtsgrundlagen und Quellen

• Art. 97 § 38 EGAO (Steuerkontrollsystem, Beschränkung der Ermittlungen bei Folgeprüfungen)
• § 153 AO (Anzeige- und Berichtigungspflicht)
• § 193 AO (Zulässigkeit einer Außenprüfung)
• § 371 AO (Selbstanzeige bei Steuerhinterziehung)